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CHI DEVE FARE LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI

Riepilogo dell'adempimento -  chi e come deve fare la dichiarazione dei redditi

In particolare, i soggetti che sono tenuti al pagamento dell’Irpef sono:

- Soggetti residenti in territorio italiano: in relazione ai redditi prodotti in italia o all’estero

- Soggetti residenti in altri stati: in relazione ai redditi prodotti in Italia

- Società di persone

- Società di capitali i cui soci abbiano adottato la “tassazione per trasparenza”. In tal caso i soci devono pagare l’Irpef e non la società secondo la rispettiva quota di parteciapzione ai proventi societari

Tali soggetti sono tenuti al pagamento dell’Irpef, dunque, in ragione della capacità contributiva, cioè in proporzione dei redditi annualmente percepiti, siano essi in denaro od in natura, continuativi od occasionali.

I redditi assoggettati ad Irpef sono:

- redditi fondiari (rendite immobiliari)

- redditi da lavoro dipendente (stipendi e pensioni)

- redditi di capitale

- redditi d’impresa

- redditi da lavoro autonomo

- redditi diversi


 

REDDITI ESCLUSI DALLA BASE IMPONIBILE IRPEF

Vanno esclusi dalla base imponibile i seguenti redditi:

- i redditi soggetti a tassazione separata (stabiliti dal D.P.R. n. 917 del 1986, art. 17), salvo che il soggeto non abbia accettato la tassazione ordinaria

- gli assegni per il mantenimento dei figli

- i redditi esenti a norma dell’art. 3, comma 3, lett a), del D.P.R. n. 917/1986

- gli assegni familiari e gli emolumenti per carichi di famiglia

- somme sborsate dallo stato italiano quale borsa di studio ai cittadini stranieri sulla base di convenzioni internazionali, secondo il disposto dell’art. 3 comma 3 D.P.R. 917/1986


 

PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE DEI REDDITI 2012: SOGGETTI OBBLIGATI E MODALITA’

Sono obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi i seguenti soggetti:

- Soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili: persone fisiche imprenditori, lavoratori autonomi, società di persone, società di capitali, società cooperative, enti commerciali e non, ecc.

- Persone fisiche non obbligate alla tenuta delle scritture contabili

- Persone fisiche titolari di reddito ma esonerate dalla presentazione della dichiarazione dei redditi

La dichiarazione dei redditi per l’anno 2012 relativamente ai redditi percepiti nell’anno 2011 può essere presentata dai cittadini obbligati secondo diversi moduli all’uopo predisposti:

 

- Modello Unico: presentato da persone fisiche, società di persone, società di capitali, enti non commerciali

- Modello 730: presentato da persone fisiche

- Modello Unico PF Mini: presentato dai contribuenti-persone fisiche che si trovano nelle situazioni meno complesse.


 

CALCOLO DELL’IRPEF E DICHIARAZIONE REDDITI

Per calcolare l’Irpef occorre preliminarmente considerare il “Reddito Complessivo”, costituito dall’insieme dei vari redditi percepiti dal contribuente nell’arco dell’anno. Al reddito complessivo così determinato vanno sottratti gli oneri deducibili e la rendita dell’abitazione principale e delle reltive pertinenze. Con tale operazione si va ad individuare la “Reddito Imponibile”. Ovviamente il reddito complessivo che si considera è quello dell’anno fiscale  precedente alla dichiarazione dei redditi.

Il reddito imponibile così ottenuto va moltiplicato per la relativa aliquota di contribuzione, ottenendo in tal modo l’Irpef Lorda. Da quest’ultima poi vanno sottratte i vari Oneri detraibili  in modo da ottenere l’Irpef Netta, cioè le tasse che dobbiamo annualmente pagare.

L’operazione non è particolarmente complessa, ma occore fare attenzione a conteggiare tutte le voci che per legge vanno inserite nella dichiarazione dei redditi. Per una più agevole comprensione si riporta la formula per il calcolo:

Così, ad esempio, se per ipotesi dovessimo calcolare l’Irpef di un lavoratore dipendente che nel corso del 2011 ha percepito un reddito compessivo di euro 14.800 ed abbia detrazioni pari a 1700 euro, ed oneri deducibili pari a 920 euro, l’irpef dovuta sarà:

€ 14.800 – € 920 = € 13.880 * 23% (aliquota prevista per il corrisponente reddito) = € 3192,4 di Irpef Lorda; € 3192,4 – € 1700 = € 1492,4 di Irpef Netta che dovrà versare allo stato.

ALIQUOTE IRPEF 2012.

Attualmente, a seguito della “manovra salva Italia” sono state confermate per il 2012 le Aliquote Irpef previste nel 2011, le quali si applicano ai contibuenti a seconda dello scaglione reddituale di appartenenza:

Pertanto, a parte il primo scaglione di reddito (da 0 a 15.000 euro), il quale prevede l’applicazione dell’aliquota fissa al 23%, per gli altri scaglioni si dovrà calcolare un’aliquota maggiore per la parte di reddito eccedente la soglia reddituale precedente (vedi tabella esemplificativa).

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